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中数科税务师事务所为大家整体分析单一股东控制的企业,各税种之间的逻辑关系
来源:www.zsksws.com 发布时间:2020年10月14日
现在如今这个时代每个企业财务尤为重要,同时带来很多疑难和风险!随之税务筹划也是每个财务必不可缺少的!这个话题提的比较好,近期发现这是所有老板比较关心的热点。有些老板花重金请人做税务筹划,但实际结果并不尽如人意。
下面我以分红个税为主线,中数科税务师事务所为大家整体分析单一股东控制的企业,各税种之间的逻辑关系。希望能让大家找到自己想要的答案。

一、合法与税负依然是当前各位老板比较关心的热点。

要将经营主体的资金转到个人账户,目的是将一个经营主体的财产权变更给自然人的过程。

现实工作中,很多账务上和税务上的处理方法,是将企业资金转到个人账户中,采用的是债务债权关系。并没有从根本上改变财产权属性质!


问题仿佛又回到了那个死胡同,是不是只有缴税以后,以分红的形式转入个人账户,这一条路可行呢?大家需要从各税费种之间的勾稽关系入手。

二、所得税
所得税,顾名思义就是针对所得部分进行征税的税种。具体包含企业所得税和个人所得税(经营所得)两种。

1、财产权的关系

题中所述,一个股东的企业。既可以是个人独资企业,也可能是有限责任公司(自然人独资)。前者不具备法人资格,适用的是个人所得税经营所得,后者是法人主体,适用的是企业所得税。

个人独资企业因为不属于法人主体,其财产权的本质属于单位负责人。也就是属于特定的自然人。那么个人独资企业的财产,其本质就属于特定的自然人。个人独资企业的收入可以直接打到私人账户,无需做任何特殊处理。


有限责任公司具备法人资格,从法律地位上来看属于独立的法人。法人主体的资金,具备独立承担经济法律关系的能力。即使只有一个股东的有限责任公司,其财产权并不属于自然人个体。通俗的讲,公司的钱是公司的钱,老板个人的钱属于老板,二者并不能混同。要想将公司的钱变为个人的钱,只能通过分红缴税才能达成。

2、所得税详细分析

 1)、个人所得税(经营所得)


适用于个人所得税(经营所得,下文不再提示)的经营主体,不具备法人资格,从本质上来说,经营主体的财产权就属于特定的自然人。不存在财产权转移的问题,也就没有分红个人所得税的必要。

另外,经营所得,并不属于综合所得的范畴。在年终汇算清缴时,单独计算,不存在二次征收的可能。通常情况下账务核算比较健全的个人独资企业,预缴阶段和汇算清缴阶段的差异不会太大。下面主要说说征收方式的不同。

查账征收

个人所得税采用查账征收办法计税的,用总收入减掉合法的总成本费用的差,再乘于税率就是其个人所得税应纳税额。在此不再过多介绍。

核定征收

目前,个人独资企业、个体工商户等不具备法人资格的经营主体。其个人所得税通常采用核定征收办法,优点是计税简单,缴费便捷,整体税费税负不高。同时,中数科也推崇大家选择核定征收办法,具体细节,请向当地主管税务机关咨询。

2)、企业所得税

有限责任公司、股份有限公司等经营主体是独立的法人,其所得适用于企业所得税。同时,发生分红时,需要再次缴纳企业所得税不同税率的差额(法人股东)或者分红个人所得税(自然人股东)。

题中所述,公司资金打入自然人股东私人卡号,大概率属于财产权发生转移的情况。需要再次缴纳分红个人所得税,纳税义务人为自然人股东,义务扣缴人为公司。

1.纳税环节,企业法人的企业所得税无论采用核定征收还是查账征收,由于主体不一的缘故,分红个人所得税都不受其影响。要通过分红的方式,将公司财产权转移给自然人股东的,唯有缴纳分红个人所得税而不能!

三、税收优惠政策

无论适用于个人所得税,还是企业所得税的经营主体,降低税负一定是寻找综合税负的降低,而不是单一的某一个点的降低。非法人主体仅有一个纳税环节,这里说说法人主体分红个税与企业所得税之间的关系。

1、没有分红就没有个人所得税

针对单一分红,产生的个人所得税,可以简单理解为:没有分红,就没有个人所得税!一方面,没有分红就不会产生个人所得税纳税义务;另一方面,可以理解为,分红金额为0,个人所得税应纳所得额也为0,应纳税额即等于0。

2、降低企业所得税税负

同一家企业,在收入和税率相对固定的情况下,增加成本费用必然降低应纳税所得额。现实工作中的中小微企业,很多没有发票的、发票不合规的支付项目,是非常常见的。一方面企业实际发生了,然而又不能税前扣除,这是典型虚增企业利润的操作。

一方面,合理取得发票,正常增加企业所得税税前扣除项目,必然在一定程度降低企业所得税税负。另一方面,中小微企业中大部分是小微企业,需要重点关注小微企业税收优惠政策。

3、“税收洼地”

全国各地大方向执行的是同一税收体系,但是不同的地方,其招商引资的税收优惠力度大相径庭。达到“税收洼地”优惠条件的,税收返还的力度也是非常可观的。中小微企业税收管理思想,不应局限在当地,应该放眼全国乃至全球。

当然,这里不得不提醒一下,所谓的税收返还,并不适合所有的纳税人。税收返还的前提,是纳税人先有税,或者税负达到一定的数额。大部分小微企业一年的税负肯定不超过3万块,追逐“税收洼地”,需要因地制宜尊重自身条件。同时,“税收洼地”的期限有时效性。

4、经营主体性质对于税负的影响

从综合税负的角度看,法人主体和非法人主体的不同,同一个老板经营相同的业务,综合税负是不一样的。我坚信,中小微企业将综合税负纳入机会成本管理,具体验算一下,必定能找到自己需要的答案。

总之,税务筹划不是无缘无故的成功,也不可能无缘无故的失败。企业要采取税务筹划的时候,应该多查询,多比较,多咨询,选择适合目前自身企业的发展现况,尤其重要!中数科是一家专业的数字化税务筹划团队,可以合法合理的解决企业税务方面问题!数字化灵活用工平台,拥有便捷式智能一键式服务平台,在人事服务、薪酬优化、用工风险等核心需求上有很大优势。中数科税务师事务所专家团队为企业和个人解决税务筹划问题,可以合法合理的解决企业税务方面问题,更多税务筹划方案,关注了解更多!



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