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中数科告诉你企业税务筹划如何进行?
来源:www.zsksws.com 发布时间:2020年09月15日

税务筹划的两个焦点是“依法”和“筹划”。而税务筹划,是指在税法范围内,通过对经营、投资、财务管理等活动的事先筹划,以尽可能地获取节税的税收利益,中数科税务师事务所给企业讲讲税务筹划方法:

1、利用税收优惠政策开展税务筹划

选择投资领域和行业进行税务筹划的一个重要条件就是投资不同的地区和行业享受不同的税收优惠政策。产业税收优惠政策主要体现在促进技术创新和技术进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展、环境保护和节能等方面。因此,企业利用税收优惠政策来实施税务筹划主要表现在以下几个方面:

1)低税率及减计收入优惠政策

2)对产业投资的税收优惠

3)就业安置优惠政策

4)税收洼地优惠政策

2、合理利用企业的组织形式开展税务筹划

在某些情况下,企业可以合理利用企业的组织形式来进行税务筹划。例如,企业所得税法合并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算标准不再适用。同时,规定不具有法人资格的分支机构应合并到总行统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税,这将影响总机构的税负。企业可以有效地利用新法规,通过选择分支机构的组织形式进行税务筹划。

3、利用折旧方法开展税务筹划

折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值,折旧与企业的当期成本、费用、利润和应缴纳的所得税直接相关。折旧具有减税的功能,不同的折旧方法会导致不同的所得税。因此,企业可以用折旧法来进行税务筹划。

缩短折旧周期有利于加快成本回收,可以将以后的成本向前移动,从而使前期的会计利润向后移。在税率稳定的前提下,递延所得税相当于获得无息贷款。此外,当企业享受“三免三减半”的优惠政策时,延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内,也可进行税收筹划,减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。不同折旧方法计算的折旧金额不一致,各期的成本分配也有差异,影响各期的经营成本和利润。这种差异使得税务筹划成为了可能。

4、运用存货计价方法进行税务筹划

存货是确定构成主营业务的成本核算的重要部分,对产品成本、企业利润和所得税有较大影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定已发行存货的实际成本,但不能采用后进先出法。

选择不同的存货出库定价方法会导致不同的商品销售成本和期末存货成本,导致不同的企业利润,进而影响每个期间的所得税。企业应根据不同的纳税期限和损益情况选择不同的存货计价方法,以充分发挥成本费用的税前扣除效果。例如,先进先出法适用于市场价格普遍下降的趋势,可以降低期末存货价值,增加当期销售商品的成本,减少当期应纳税所得额,推迟纳税时间。当企业普遍感到流动性紧张时,推迟纳税无疑是从国家获得无息贷款,这有利于企业金钱周转。在通货膨胀的情况下,先进先出的方法会膨胀利润,增加企业的税收负担,不适合使用。

5、利用收入确认时间的选择开展税务筹划

收入确认时间的选择对企业资金的流入和企业收入的实现有不同的影响。税法中收入确认的时间对于不同的销售方法也是不同的。通过销售方法的选择、收入确认时间的控制和收入年度的合理归属,可以在经营活动中获得递延税款的税收利益。

企业所得税法规定的销售方式和收入实现时间的确认包括以下几种情况:

一、直接收款销售方式,目的是为了收到货款或取得付款需求凭证,提单移交给买方的日期是收入确认时间

二、托收承付方式或委托银行托收方式,以货物发出和托收手续完成之日为收入确认时间

三、赊销或分期收款的销售方式,合同中约定的收款日期为企业收入的确认日期

四、预付款或分期预付款的销售方法,以货物是否交付作为收入确认的时间

五、长期劳务或工程合同的实现,收入根据纳税年度的完工进度或完工工作量确认。

可以看出,销售收入的确认是在“交货与否”这一点上。如果交货获得销售额或获得销售额收据,销售成立确认收入;否则,收入没有实现。因此,销售收入的筹划关键是掌握和调整交货时间。每种销售结算方法都有其收入确认的标准条件。企业可以通过控制收入确认条件来控制收入确认的时间。

6、利用费用扣除标准的选择来实施税务筹划

费用列支是应税收入的递减因素在税法允许的范围内,尽量收取当期费用,减少应缴纳的所得税,利用法定的递延纳税时间获取税收利益。

企业所得税法允许税前扣除的费用分为三类:

一类是根据事实允许全额扣除的项目,包括合理的工资薪金支出、企业根据法律、行政法规的有关规定提取的环境保护、生态恢复等方面的专项资金、金融机构贷款利息支出等。

二是部分扣除有比例限制的项目,包括公益捐赠支出、业务招待费、广告费、工会经费等三项经费。企业应控制这些支出的规模和比例,使其保持在可抵扣范围内,否则会增加企业的税负。

三是允许加计扣除的项目,包括企业研发费用和企业为安置残疾人支付的工资等。企业可以考虑适当增加此类支出,以充分发挥其税收抵免作用,减轻企业的税收负担。

所有允许据实扣除的费用都可以得到全额补偿,这可以使企业合理减少利润。企业应该列出这些足够的费用。税法中有比例限额的费用,应尽量不超过限额,限额内的部分应全额列支。税法不允许税前扣除超额部分,但必须并入利润纳税。因此,要注意各项费用的节税点的控制。

税务筹划具有:

(1)合法性,一是遵守税法,二是不违反税法。

(2)筹划性,指在纳税前为减轻税收负担而对经济事务进行的规划、设计和安排。

(3)目的性,税务筹划直接目的是减轻税收负担,减轻税收负担。

(4)风险性,税务筹划旨在获得税收收入,但在实际操作中,预期效果可能无法实现,这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。

(5)业性,仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。这也是税务代理和税务咨询作为第三产业产生并向专业化发展的原因。

总之,做税务筹划离不开国家的大环境。无论是税务人员、财务人员、还是企业的老板、都应该认识到税务政策的变化,税务征管的力度的松紧,都是服务于国家经济运营的整体方向的!中数科是一家专业的数字化税务筹划团队,可以合法合理的解决企业税务方面问题,让企业合法合理的使用税收筹划工具!让企业的价值能得到最大化!更多税务筹划方案,欢迎关注中数科税务师事务所! 

 

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