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中数科税务师事务所团队为大家讲解:劳务派遣、、劳务外包、人力资源外部业务的区别
来源:www.zsksws.com 发布时间:2020年09月03日


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近两年,在互联网大环境的冲击下,“灵活用工”渐渐成为众多如生产制造业、新零售、服务、餐饮、互联网企业等行业的新型用工模式。以“零工”人员替代全职人员的“灵活用工”模式,使得企业可以更高效地进行人员管理,从而节省企业运营及人力成本。
      在尝试到了“灵活用工”模式带来的红利之后,更多企业选择了该用工模式,推动了“灵活用工”市场的发展。 

劳务派遣、劳务外包、人力资源外部业务的区别






中数科税务师事务所为大家讲一下:劳务派遣、、劳务外包、人力资源外部业务的区别:

1、劳务派遣,派的是“人”,由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同;

2、劳务外包,包的是“活儿”,在规定的时间内,把工作量完成。

3、人力资源代理服务,包的是“人力资源部门职能”。

案例一

比如说:A公司没有保洁,找保洁公司派来了20个保洁,A公司按月支付保洁公司费用。

这个属于劳务派遣。

案例二

比如:B公司要搬家,找了一家搬家公司来搬这些东西,至于你派多少人跟我没关系,只是让你把活儿在规定的时间内干掉,然后支付给搬家公司1万元费用。

比如:这幢楼你在两天之内帮我把涂料涂好,我给你支付5万元费用。至于你派多少人过来干这事儿跟我没关系。

这个属于劳务外包。

案例三

C公司由于刚刚成立,没有财务部门和人力资源部门,因此请了一家公司帮着代发工资、代缴社保和公积金以及代理招聘员工。

这个属于人力资源外包。

开票类目方面区别

(一)劳务派遣

现代服务——商务辅助服务——人力资源服务——劳务派遣服务

(二)人力资源外包

现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务——人力资源外包服务

(三)劳务外包

票据类目由所提供的服务性质来决定,根据实际干的活儿来决定。比如:

1提供建筑劳务外包:建筑服务;

2.提供保洁劳务外包:生活服务;

3.提供运输劳务外包:运输服务;

4.提供餐饮服务外包:餐饮服务。

劳务派遣税收政策

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财税(2016)47号文第一条规定:

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税6%;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

人力资源外包服务税收政策

财税(2016)47号文第三条第一款规定(原文):

纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

劳务外包:除了小规模纳税人,原则上不能简易征收,要看应税项目本身是否有优惠。比如:劳务外包属于生活服务类的,就按照生活服务类的政策来实施。需要注意属于哪个应税服务。

在实操过程中,中数科高级税务师特别提醒各位财务:劳务派遣和人力资源服务可以采用差额征税,增值税成本低,容易产生嘘开发票的行为。同时这三种业务也都存在巨大风险,因为他们的主要成本都是人力成本,涉及到工资、社保等。

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