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中数科税务师事务所提醒各企业应交增值税已完成交税金的专栏可不要乱用
来源:www.zsksws.com 发布时间:2020年08月14日

中数科税务师事务所-数字化税务筹划

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中数科税务师事务所成立于2015年,是 第一家由财税专家、互联网专家、金融支付 专家、产业互联网专家融合的跨界企业财税 服务团队,是中国最早一家数字化税务师事务所。

中数科税务师事务所是国内最早一家通过大数据、区块链、人工智能、网络技术、 数字技术进行税务咨询服务的事务所。中数科税务师事务所提醒各企业应交增值税「已交税金」专栏可不要乱用!以下是注意相关细节:

  经常会有相关的客户咨询这类问题,交增值税已经交税金的专栏内容。

他们是一般纳税人,平时交税都是用个这个科目做的,具体分录就是

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

客户问中数科的税务师们这样做对不对?

1.这样做是不符合增值税核算办法的,按照财会2016年22号文的规定,“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;

“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

而增值税暂行条例第二十三条规定纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

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正常情况下,一般纳税人都是按月申报增值税,次月15日内申报纳税并结清上月税款,所以,我们一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间的增值税额。

按照财会2016年22号文的规定,我们在科目选择上,是使用未交增值税科目。

交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

所以,这种情况是不能用已交税金来核算的。

2.那么什么时候用这个专栏呢?

交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“银行存款”科目。

什么情况下当月会缴纳当月的增值税呢?

第一种,那就是一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款。这种情况下会用到。

第二种,那就是辅导期一般纳税人,辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。

这种情况也会用到已交税金栏目。

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